Esta resoluci\u00f3n incorpora ajustes a diversos procedimientos fiscales, establece nuevas obligaciones para determinados contribuyentes y actualiza disposiciones relacionadas con la expedici\u00f3n de CFDI, el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), la contabilidad electr\u00f3nica, la reducci\u00f3n de multas y los est\u00edmulos fiscales por el uso de medios de pago electr\u00f3nicos.<\/p>\n\n\n\n
Entre los cambios m\u00e1s relevantes se encuentran la incorporaci\u00f3n de nuevas reglas para las instituciones de financiamiento colectivo, la actualizaci\u00f3n de los supuestos de cancelaci\u00f3n de certificados de sello digital, la posibilidad de verificar informaci\u00f3n de socios y accionistas ante el SAT y la creaci\u00f3n de disposiciones espec\u00edficas para la operaci\u00f3n del Sorteo \u201cEl Buen Fin\u201d.<\/p>\n\n\n\n
La solicitud deber\u00e1 presentarse ante la Administraci\u00f3n Desconcentrada de Recaudaci\u00f3n correspondiente, mediante la ficha de tr\u00e1mite 169\/CFF, contenida en el Anexo 2.<\/p>\n\n\n\n
Una vez autorizada la reducci\u00f3n, el contribuyente deber\u00e1 realizar el pago del adeudo ante las instituciones de cr\u00e9dito autorizadas dentro de los cinco d\u00edas siguientes a aquel en que se notifique la resoluci\u00f3n. En caso de no efectuarlo dentro de dicho plazo, la autorizaci\u00f3n dejar\u00e1 de surtir efectos.<\/p>\n\n\n\n
Se establece que, cuando se presente el aviso correspondiente ante el RFC por fallecimiento de una persona f\u00edsica titular del certificado o por cancelaci\u00f3n del RFC de una sociedad derivada de liquidaci\u00f3n, escisi\u00f3n o fusi\u00f3n, se considerar\u00e1 que tambi\u00e9n se solicita dejar sin efectos los certificados correspondientes.<\/p>\n\n\n\n
Asimismo, se adiciona un supuesto para los casos de cancelaci\u00f3n de una clave del RFC por duplicidad, as\u00ed como para aquellos contribuyentes que hayan obtenido una modificaci\u00f3n de dicha clave. En este \u00faltimo caso, los certificados vinculados con la clave anterior tambi\u00e9n quedar\u00e1n sin efectos.<\/p>\n\n\n\n
Los contribuyentes podr\u00e1n consultar su situaci\u00f3n mediante el aplicativo disponible en el Portal del SAT denominado \u201cConsulta de contribuyentes suspendidos o cancelados por inactividad\u201d.<\/p>\n\n\n\n
En caso de inconformidad, podr\u00e1n acudir a cualquier Administraci\u00f3n Desconcentrada de Servicios al Contribuyente (ADSC), personalmente o por conducto de su representante legal, para presentar las aclaraciones y pruebas correspondientes.<\/p>\n\n\n\n
La autoridad deber\u00e1 resolver el caso de aclaraci\u00f3n dentro de un plazo de 10 d\u00edas h\u00e1biles siguientes a su presentaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
La solicitud deber\u00e1 realizarse mediante un caso de aclaraci\u00f3n en el Portal del SAT, seleccionando la etiqueta \u201cPF O PM_NO SOCIO_ACCIONISTA\u201d y adjuntando la documentaci\u00f3n que acredite la informaci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n
Si la autoridad advierte una posible omisi\u00f3n en la presentaci\u00f3n del aviso de actualizaci\u00f3n de socios o accionistas, notificar\u00e1 a la persona moral para que, dentro de los 15 d\u00edas siguientes, manifieste lo que a su derecho convenga y presente las pruebas correspondientes.<\/p>\n\n\n\n
Cuando la persona moral desvirt\u00fae los hechos o presente el aviso omitido, la autoridad emitir\u00e1 su respuesta en un plazo m\u00e1ximo de tres meses. Si no presenta el aviso ni desvirt\u00faa los hechos, el SAT podr\u00e1 requerirle hasta en tres ocasiones para exigir el cumplimiento de la obligaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Los comprobantes deber\u00e1n incluir el nodo \u201cACuentaTerceros\u201d, as\u00ed como el RFC del inversionista, el monto de los intereses pagados y la informaci\u00f3n relativa a los impuestos trasladados.<\/p>\n\n\n\n
Para utilizar esta facilidad, las instituciones deber\u00e1n presentar el aviso correspondiente mediante la ficha de tr\u00e1mite 170\/CFF, obtener el consentimiento de los inversionistas, mantener actualizada su informaci\u00f3n y cumplir con el entero de las retenciones del ISR y del IVA. Tambi\u00e9n deber\u00e1n conservar en su contabilidad el registro de los intereses e impuestos correspondientes.<\/p>\n\n\n\n
En caso de que la instituci\u00f3n incumpla con los requisitos establecidos, el inversionista ser\u00e1 responsable de emitir el CFDI correspondiente. La facilidad tampoco ser\u00e1 aplicable a inversionistas que se ubiquen en determinados supuestos del CFF, entre ellos aquellos cuyo CSD haya sido dejado sin efectos o se encuentre restringido, as\u00ed como quienes aparezcan en el listado definitivo del art\u00edculo 69-B o tengan una resoluci\u00f3n por emisi\u00f3n de comprobantes fiscales falsos.<\/p>\n\n\n\n
Adicionalmente, la regla 2.7.1.51. establece que el mecanismo utilizado por las personas f\u00edsicas para emitir CFDI a trav\u00e9s de estas instituciones tendr\u00e1 el tratamiento de certificado de sello digital para las operaciones se\u00f1aladas, siempre que se cumplan los requisitos de las reglas anteriores.<\/p>\n\n\n\n
Su regulaci\u00f3n se incorpora y desarrolla mediante las reglas 8.5., 8.6. y 8.7., que establecen los lineamientos aplicables a la integraci\u00f3n, entrega y asignaci\u00f3n de la clave vehicular, conforme al acuerdo publicado en el DOF el 8 de octubre de 2026.<\/p>\n\n\n\n
Se establece que, cuando el cat\u00e1logo de cuentas presente modificaciones en sus cuentas, estructura o nomenclatura, deber\u00e1 enviarse nuevamente a m\u00e1s tardar en la fecha de vencimiento de la obligaci\u00f3n de presentar la balanza de comprobaci\u00f3n del mes en que se haya realizado el cambio.<\/p>\n\n\n\n
Cuando no existan modificaciones al cat\u00e1logo durante el ejercicio fiscal, este deber\u00e1 enviarse junto con la balanza de comprobaci\u00f3n ajustada al cierre del ejercicio.<\/p>\n\n\n\n
Los plazos para presentar la balanza de comprobaci\u00f3n ajustada ser\u00e1n los siguientes:<\/p>\n\n\n\n
Para acceder a este beneficio, deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n complementaria en la que corrijan la p\u00e9rdida fiscal y, cuando dicha disminuci\u00f3n genere ISR a cargo, cubrir el impuesto actualizado y sus accesorios.<\/p>\n\n\n\n
Asimismo, se reforma la regla 2.14.11., estableciendo una reducci\u00f3n del 90% del importe de la multa cuando el contribuyente pague la parte no reducida de esta, la totalidad de las contribuciones omitidas, su actualizaci\u00f3n y accesorios, as\u00ed como las cantidades que resulten por la disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales aplicadas en declaraciones de ejercicios posteriores.<\/p>\n\n\n\n
El cumplimiento de estos pagos deber\u00e1 realizarse dentro de los 15 d\u00edas siguientes, mediante las declaraciones complementarias o el Formato para Pago de Contribuciones Federales (FCF), seg\u00fan corresponda.<\/p>\n\n\n\n
Los comprobantes podr\u00e1n emitirse mediante la herramienta electr\u00f3nica \u201cGenera tu factura\u201d, disponible en el Portal del SAT.<\/p>\n\n\n\n
No obstante, conforme al transitorio Trig\u00e9simo Tercero, esta obligaci\u00f3n ser\u00e1 exigible hasta que el SAT publique el Complemento Donatarias versi\u00f3n 2.0 y transcurra el plazo previsto en el segundo p\u00e1rrafo de la regla 2.7.1.8. Por tanto, su aplicaci\u00f3n no inicia autom\u00e1ticamente con la publicaci\u00f3n de esta resoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
11. Nuevas causas de baja del Padr\u00f3n de Contribuyentes de Bebidas Alcoh\u00f3licas.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Entre los nuevos supuestos se encuentran:<\/p>\n\n\n\n Como regla general, cuando la autoridad detecte alguna causal de incumplimiento, notificar\u00e1 al contribuyente mediante buz\u00f3n tributario y le otorgar\u00e1 un plazo de 10 d\u00edas h\u00e1biles, contados a partir del d\u00eda h\u00e1bil siguiente a aquel en que surta efectos la notificaci\u00f3n, para aportar informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n que permita aclarar o desvirtuar la irregularidad.<\/p>\n\n\n\n Sin embargo, la resoluci\u00f3n establece supuestos de baja directa, sin otorgar dicho plazo de aclaraci\u00f3n. Entre ellos se encuentran las nuevas fracciones XIV y XV.<\/p>\n\n\n\n La regla 8.5. establece que los contribuyentes que enajenen veh\u00edculos deber\u00e1n incluir en el CFDI la clave vehicular integrada conforme al acuerdo publicado en el DOF el 8 de octubre de 2026.<\/p>\n\n\n\n Por su parte, la regla 8.6. establece que fabricantes, ensambladores, distribuidores autorizados, comerciantes del ramo e importadores de veh\u00edculos destinados a permanecer definitivamente en determinadas regiones fronterizas deber\u00e1n proporcionar la clave vehicular correspondiente cuando menos 15 d\u00edas antes de la enajenaci\u00f3n al consumidor.<\/p>\n\n\n\n Finalmente, la regla 8.7. establece la obligaci\u00f3n de solicitar la asignaci\u00f3n del n\u00famero de empresa necesario para integrar la clave vehicular, conforme al procedimiento previsto en el citado acuerdo.<\/p>\n\n\n\n Las disposiciones establecen los procedimientos que deber\u00e1n observar las entidades financieras y dem\u00e1s participantes del Sorteo \u201cEl Buen Fin\u201d, as\u00ed como las entidades federativas y las c\u00e1maras de compensaci\u00f3n o empresas especializadas que intervengan en el intercambio de informaci\u00f3n con el SAT.<\/p>\n\n\n\n Entre los aspectos regulados se encuentran:<\/p>\n\n\n\n El acreditamiento del est\u00edmulo podr\u00e1 realizarse una vez que el SAT notifique, mediante buz\u00f3n tributario, que se cumpli\u00f3 con la entrega de la informaci\u00f3n correspondiente y se\u00f1ale el monto autorizado para acreditar.<\/p>\n\n\n\n Las reglas establecen los requisitos y procedimientos aplicables, pero los plazos espec\u00edficos para el pago de aprovechamientos por premios no reclamados deber\u00e1n atenderse conforme a los que publique el SAT en su Portal.<\/p>\n\n\n\n Actualizaci\u00f3n de anexos de la RMF.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Estas actualizaciones forman parte de los ajustes administrativos y normativos.<\/p>\n\n\n\n Hasta esa fecha, los contribuyentes deber\u00e1n continuar aplicando las disposiciones del Anexo 26 de la RMF para 2023, con la actualizaci\u00f3n de las referencias a las fichas de tr\u00e1mite 12\/IEPS, 13\/IEPS y 14\/IEPS del Anexo 2.<\/p>\n\n\n\n La solicitud deber\u00e1 realizarse conforme a la regla 2.1.49. y mediante la ficha de tr\u00e1mite 54\/CFF, denominada \u201cSolicitud de l\u00ednea de captura para pagos a cuenta, de cr\u00e9ditos controlados pendientes de pago\u201d.<\/p>\n\n\n\n Este beneficio no limita las facultades de la autoridad para iniciar o continuar el procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n correspondiente.<\/p>\n\n\n\n Entre los requisitos se establecen las siguientes caracter\u00edsticas:<\/p>\n\n\n\n La impresi\u00f3n no tendr\u00e1 que realizarse necesariamente mediante un proveedor autorizado por el SAT, por lo que el contribuyente podr\u00e1 imprimir directamente los marbetes o contratar al prestador de servicios de su elecci\u00f3n, siempre que se cumplan las especificaciones establecidas.<\/p>\n\n\n\n Una vez que resulte aplicable esta disposici\u00f3n, los contribuyentes deber\u00e1n solicitar la renovaci\u00f3n de los dict\u00e1menes de uso de imagen y dise\u00f1o y presentar la informaci\u00f3n sobre las medidas de seguridad mediante la ficha de tr\u00e1mite 5\/IEPS.<\/p>\n\n\n\n No obstante, podr\u00e1n continuar utilizando los folios previamente autorizados hasta agotarlos, conforme al dise\u00f1o que les haya sido autorizado con anterioridad.<\/p>\n\n\n\n Mientras se habilita la funcionalidad correspondiente en el cuestionario de actividades econ\u00f3micas y obligaciones del Portal del SAT, los contribuyentes podr\u00e1n presentar el aviso mediante un caso de aclaraci\u00f3n, conforme a la regla 12.1.10. y a la ficha de tr\u00e1mite 3\/PLT.<\/p>\n\n\n\n 20. Entrada en vigor de la obligaci\u00f3n del Complemento Donatarias.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Su obligatoriedad comenzar\u00e1 cuando el SAT publique en su Portal el Complemento Donatarias versi\u00f3n 2.0 y haya transcurrido el plazo previsto en el segundo p\u00e1rrafo de la regla 2.7.1.8.<\/p>\n\n\n\n\n
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