La Primera Resolución Fiscal para 2026 incorpora diversas reformas, adiciones y derogaciones orientadas a fortalecer el control fiscal, actualizar procedimientos administrativos y otorgar nuevas facilidades para determinados sectores y contribuyentes
Verificación del RFC en instituciones financieras (Regla 2.4.1.)
Se amplían los supuestos en los que las instituciones financieras quedan exentas de verificar la clave del RFC de sus cuentahabientes. Se mantienen límites para cuentas de bajo nivel transaccional y se incorpora el tratamiento de depósitos derivados de microcréditos, buscando simplificar la apertura y operación de cuentas de personas físicas sin incrementar los riesgos de cumplimiento fiscal.
CFDI para hidrocarburos y petrolíferos (Regla 2.7.1.48.)
Se precisa que los contribuyentes que comercialicen gasolinas y diésel deberán incorporar al CFDI el Complemento Concepto para la Facturación de Hidrocarburos y Petrolíferos publicado por el SAT, reforzando el control y trazabilidad de estas operaciones.
Restricción de certificados de sello digital (Reglas 2.7.3.1. a 2.7.3.9. y 2.7.4.1.)
Se homologan diversas reglas aplicables a operaciones del sector primario, arrendamiento de inmuebles, sector minero, compra de vehículos usados, reciclaje, servidumbres, obras de arte, artesanías y productores del sector primario, para establecer que, cuando los contribuyentes actualicen los supuestos previstos en el artículo 17-H del CFF, el SAT podrá restringir la emisión de CFDI mediante la cancelación temporal del Certificado de Sello Digital hasta que sean corregidas las irregularidades detectadas. La reforma fortalece las medidas de control en materia de facturación electrónica.
CFDI de nómina por contratación de adultos mayores y personas con discapacidad (Regla 2.7.5.8.)
Se establecen requisitos específicos para que los patrones puedan aplicar el estímulo fiscal previsto en la Ley del ISR, debiendo identificar expresamente en el CFDI de nómina cuando el pago corresponda a trabajadores adultos mayores o personas con discapacidad.
Registro de contadores públicos (Regla 2.10.10.)
Se actualizan los documentos que deberán presentar electrónicamente los contadores públicos para su inscripción o permanencia en el registro del SAT, incorporando la validación oficial de estudios, cédula profesional y evidencia de educación continua.
Pago en parcialidades (Regla 2.11.3.)
Se modifica el procedimiento para que los contribuyentes puedan dejar sin efectos una autorización de pago en parcialidades o desistirse de ella cuando presenten una declaración complementaria que modifique el adeudo originalmente determinado, estableciendo nuevos requisitos documentales y plazos para atender requerimientos de la autoridad.
Derogación de la Regla 2.12.4.
Se elimina la disposición relativa a las formalidades para el ofrecimiento de garantía del interés fiscal, derivado de la actualización del procedimiento previsto en otras disposiciones fiscales.
Reducción de multas (Reglas 2.14.3., 2.14.9. y 2.14.11.)
Se flexibilizan diversos procedimientos relacionados con la reducción de multas fiscales, permitiendo solicitar beneficios incluso respecto de ejercicios distintos al revisado cuando las facultades de comprobación impacten otros periodos. Asimismo, se establecen reglas para acceder al pago en parcialidades de multas no reducidas y se confirma una reducción de hasta el 90% cuando las contribuciones omitidas sean cubiertas dentro del plazo previsto por la autoridad.
No retención de ISR en fideicomisos de inversión (Nueva Regla 3.5.23.)
Se incorpora una facilidad para que determinadas instituciones financieras no efectúen retenciones de ISR sobre intereses pagados a ciertos fideicomisos emisores de certificados bursátiles fiduciarios de proyectos de inversión, siempre que se cumplan estrictamente los requisitos de información, registro y control establecidos por el SAT.
Pagos en zonas rurales (Regla 3.15.14.)
Se actualiza el procedimiento para liberar a personas físicas y morales de la obligación de efectuar pagos mediante transferencias electrónicas, cheques o tarjetas cuando las operaciones se realicen en comunidades sin servicios financieros, diferenciando entre localidades incluidas y no incluidas en el listado oficial del SAT.
Factor de acumulación de inversiones en el extranjero (Regla 3.16.11.)
Se fija en 0.0484 el factor de acumulación aplicable a depósitos e inversiones mantenidas en el extranjero al inicio del ejercicio fiscal 2025 para efectos del ISR.
Marbetes para bebidas alcohólicas (Reglas 5.2.7., 5.2.8. y 5.2.48.)
Se actualizan los procedimientos para la solicitud anticipada, autorización y entrega de marbetes y precintos para bebidas alcohólicas, además de flexibilizar la incorporación de nuevas marcas y presentaciones al esquema de marbete electrónico, facilitando la introducción de nuevos productos al mercado.
Instituciones de tecnología financiera (Nuevas Reglas 9.1.23. y 9.1.24.)
Se crea una facilidad para que las plataformas de financiamiento colectivo puedan emitir CFDI acumulados cuando las retenciones mensuales sean inferiores a un peso. Asimismo, se establece un supuesto de no retención de ISR e IVA a favor de líneas aéreas que comercialicen servicios mediante plataformas digitales, siempre que cumplan los requisitos previstos en tratados internacionales o sean miembros de la IATA.
Deducción y acreditamiento del IVA (Regla 9.4.6.)
Se precisan los efectos fiscales respecto de las erogaciones y del acreditamiento del IVA para los sujetos beneficiados por los estímulos fiscales relacionados con la organización de eventos deportivos internacionales, delimitando los gastos deducibles y el tratamiento del impuesto acreditable.
Devoluciones de IVA (Regla 10.16.)
Se incorpora como requisito para obtener devoluciones de IVA que el contribuyente no tenga restringidos sus Certificados de Sello Digital al momento de presentar la solicitud de devolución.
Estímulos fiscales en combustibles (Reglas 11.7.1. y nueva 11.7.3.)
Se actualizan los requisitos documentales para solicitar devoluciones derivadas de estímulos fiscales en combustibles y se incorpora una nueva metodología para el cálculo del precio base del diésel mediante ajustes semanales aplicables durante 2026.
Región Fronteriza Norte (Regla 11.9.13.)
Se permite conservar los estímulos fiscales de la región fronteriza norte a los contribuyentes que hayan realizado operaciones con proveedores incluidos en el listado del artículo 69-B del CFF, siempre que regularicen completamente su situación fiscal y, en su caso, desistan de los medios de defensa promovidos.
Nuevo Capítulo 11.18. – Estímulos para la producción cinematográfica y audiovisual
Se incorporan tres nuevas reglas que regulan los requisitos para integrar los costos deducibles de proyectos audiovisuales, la obligación de llevar registros específicos de los créditos fiscales transferidos y el procedimiento para regularizar el impuesto cuando se incumplan los requisitos del estímulo fiscal.
Servicios digitales (Reglas 12.1.2., 12.1.9. y 12.1.11.)
Se actualizan los procedimientos para la obtención de e.firma por residentes en el extranjero que presten servicios digitales, así como la presentación de información mensual y el pago del IEPS aplicable a juegos con apuestas y sorteos operados mediante plataformas digitales.
Anexos y disposiciones transitorias
La resolución publica el Anexo 9 de la RMF 2026 y modifica los Anexos 1, 2, 3, 14, 15, 21, 22 y 29. Asimismo, incorpora disposiciones transitorias relativas a la entrada en vigor de nuevas reglas sobre combustibles, garantías del interés fiscal, códigos de seguridad para cajetillas de cigarros y la aplicación retroactiva de la nueva regla sobre plataformas digitales para líneas aéreas desde el 1 de enero de 2026.
LA PRESENTE RESOLUCIÓN ENTRARÁ EN VIGOR EL DÍA DE SU PUBLICACIÓN EN EL DOF: DEBIDO A LA NATURALEZA INFORMATIVA DEL COMUNICADO, LOS INVITAMOS A CONSULTAR LA PUBLICACIÓN OFICIAL EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION