Esta resolución incorpora ajustes a diversos procedimientos fiscales, establece nuevas obligaciones para determinados contribuyentes y actualiza disposiciones relacionadas con la expedición de CFDI, el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), la contabilidad electrónica, la reducción de multas y los estímulos fiscales por el uso de medios de pago electrónicos.
Entre los cambios más relevantes se encuentran la incorporación de nuevas reglas para las instituciones de financiamiento colectivo, la actualización de los supuestos de cancelación de certificados de sello digital, la posibilidad de verificar información de socios y accionistas ante el SAT y la creación de disposiciones específicas para la operación del Sorteo “El Buen Fin”.
- Se reforma la regla 2.1.6., relativa a los días inhábiles para el Servicio de Administración Tributaria. Se establece como días inhábiles el 2 y 3 de abril, así como el 2 de noviembre de 2026. Durante estas fechas no se computarán los plazos relacionados con los procedimientos y trámites ante la autoridad fiscal, conforme a las disposiciones aplicables.
- Se adiciona la regla 2.1.52., mediante la cual se establece el procedimiento para solicitar la reducción de recargos derivados de ajustes a precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad en operaciones entre partes relacionadas, cuando estos deriven de un acuerdo de autoridad competente y ocasionen una disminución de deducciones autorizadas o un aumento de ingresos acumulables.
La solicitud deberá presentarse ante la Administración Desconcentrada de Recaudación correspondiente, mediante la ficha de trámite 169/CFF, contenida en el Anexo 2.
Una vez autorizada la reducción, el contribuyente deberá realizar el pago del adeudo ante las instituciones de crédito autorizadas dentro de los cinco días siguientes a aquel en que se notifique la resolución. En caso de no efectuarlo dentro de dicho plazo, la autorización dejará de surtir efectos.
- Se reforma la regla 2.2.5. para precisar los supuestos en los que la autoridad fiscal dejará sin efectos los certificados de sello digital (CSD).
Se establece que, cuando se presente el aviso correspondiente ante el RFC por fallecimiento de una persona física titular del certificado o por cancelación del RFC de una sociedad derivada de liquidación, escisión o fusión, se considerará que también se solicita dejar sin efectos los certificados correspondientes.
Asimismo, se adiciona un supuesto para los casos de cancelación de una clave del RFC por duplicidad, así como para aquellos contribuyentes que hayan obtenido una modificación de dicha clave. En este último caso, los certificados vinculados con la clave anterior también quedarán sin efectos.
- Se reforma la regla 2.5.20., para establecer que el SAT podrá suspender las actividades de los contribuyentes o cancelar su RFC cuando se actualicen los supuestos previstos en el artículo 27, apartado C, fracciones V, XII y XIII, del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Los contribuyentes podrán consultar su situación mediante el aplicativo disponible en el Portal del SAT denominado “Consulta de contribuyentes suspendidos o cancelados por inactividad”.
En caso de inconformidad, podrán acudir a cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente (ADSC), personalmente o por conducto de su representante legal, para presentar las aclaraciones y pruebas correspondientes.
La autoridad deberá resolver el caso de aclaración dentro de un plazo de 10 días hábiles siguientes a su presentación.
- Se adiciona la regla 2.5.25., que permite a las personas físicas o morales solicitar al SAT la verificación de la información registrada en el RFC respecto de socios, accionistas, asociados y demás personas que formen parte de la estructura orgánica de una persona moral, cuando dicha información no se encuentre actualizada.
La solicitud deberá realizarse mediante un caso de aclaración en el Portal del SAT, seleccionando la etiqueta “PF O PM_NO SOCIO_ACCIONISTA” y adjuntando la documentación que acredite la información correspondiente.
Si la autoridad advierte una posible omisión en la presentación del aviso de actualización de socios o accionistas, notificará a la persona moral para que, dentro de los 15 días siguientes, manifieste lo que a su derecho convenga y presente las pruebas correspondientes.
Cuando la persona moral desvirtúe los hechos o presente el aviso omitido, la autoridad emitirá su respuesta en un plazo máximo de tres meses. Si no presenta el aviso ni desvirtúa los hechos, el SAT podrá requerirle hasta en tres ocasiones para exigir el cumplimiento de la obligación.
- Se adicionan las reglas 2.7.1.49., 2.7.1.50. y 2.7.1.51., mediante las cuales se establece un procedimiento para que las instituciones de financiamiento colectivo, reguladas por la Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera, puedan emitir CFDI a nombre y por cuenta de los inversionistas que participen en operaciones que generen intereses.
Los comprobantes deberán incluir el nodo “ACuentaTerceros”, así como el RFC del inversionista, el monto de los intereses pagados y la información relativa a los impuestos trasladados.
Para utilizar esta facilidad, las instituciones deberán presentar el aviso correspondiente mediante la ficha de trámite 170/CFF, obtener el consentimiento de los inversionistas, mantener actualizada su información y cumplir con el entero de las retenciones del ISR y del IVA. También deberán conservar en su contabilidad el registro de los intereses e impuestos correspondientes.
En caso de que la institución incumpla con los requisitos establecidos, el inversionista será responsable de emitir el CFDI correspondiente. La facilidad tampoco será aplicable a inversionistas que se ubiquen en determinados supuestos del CFF, entre ellos aquellos cuyo CSD haya sido dejado sin efectos o se encuentre restringido, así como quienes aparezcan en el listado definitivo del artículo 69-B o tengan una resolución por emisión de comprobantes fiscales falsos.
Adicionalmente, la regla 2.7.1.51. establece que el mecanismo utilizado por las personas físicas para emitir CFDI a través de estas instituciones tendrá el tratamiento de certificado de sello digital para las operaciones señaladas, siempre que se cumplan los requisitos de las reglas anteriores.
- Se deroga expresamente la regla 2.7.1.27., relativa a la integración de la clave vehicular.
Su regulación se incorpora y desarrolla mediante las reglas 8.5., 8.6. y 8.7., que establecen los lineamientos aplicables a la integración, entrega y asignación de la clave vehicular, conforme al acuerdo publicado en el DOF el 8 de octubre de 2026.
- Se reforma la regla 2.8.1.6., relativa al envío de la contabilidad electrónica, específicamente en lo referente al catálogo de cuentas y a la balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio.
Se establece que, cuando el catálogo de cuentas presente modificaciones en sus cuentas, estructura o nomenclatura, deberá enviarse nuevamente a más tardar en la fecha de vencimiento de la obligación de presentar la balanza de comprobación del mes en que se haya realizado el cambio.
Cuando no existan modificaciones al catálogo durante el ejercicio fiscal, este deberá enviarse junto con la balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio.
Los plazos para presentar la balanza de comprobación ajustada serán los siguientes:
- Personas morales: a más tardar el 20 de abril del año siguiente al ejercicio correspondiente.
- Personas morales obligadas o que hayan optado por presentar dictamen fiscal: a más tardar el 31 de mayo del año inmediato posterior al cierre del ejercicio.
- Personas físicas: a más tardar el 22 de mayo del año siguiente al ejercicio correspondiente.
- Se reforma la regla 2.14.5., fracción IV, para incluir dentro de los supuestos susceptibles de reducción de multas aquellos casos en los que los contribuyentes hayan declarado pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas.
Para acceder a este beneficio, deberán presentar la declaración complementaria en la que corrijan la pérdida fiscal y, cuando dicha disminución genere ISR a cargo, cubrir el impuesto actualizado y sus accesorios.
Asimismo, se reforma la regla 2.14.11., estableciendo una reducción del 90% del importe de la multa cuando el contribuyente pague la parte no reducida de esta, la totalidad de las contribuciones omitidas, su actualización y accesorios, así como las cantidades que resulten por la disminución de pérdidas fiscales aplicadas en declaraciones de ejercicios posteriores.
El cumplimiento de estos pagos deberá realizarse dentro de los 15 días siguientes, mediante las declaraciones complementarias o el Formato para Pago de Contribuciones Federales (FCF), según corresponda.
- Se adiciona la regla 3.10.1.26., mediante la cual se establece que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles deberán expedir CFDI por los ingresos que perciban, incluyendo los donativos, incorporando el “Complemento Donatarias” que publique el SAT en su Portal.
Los comprobantes podrán emitirse mediante la herramienta electrónica “Genera tu factura”, disponible en el Portal del SAT.
No obstante, conforme al transitorio Trigésimo Tercero, esta obligación será exigible hasta que el SAT publique el Complemento Donatarias versión 2.0 y transcurra el plazo previsto en el segundo párrafo de la regla 2.7.1.8. Por tanto, su aplicación no inicia automáticamente con la publicación de esta resolución.
11. Nuevas causas de baja del Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas.
- Se reforma la regla 5.2.23. y se adicionan las fracciones XIV y XV, incorporando nuevas causas para que los contribuyentes sean dados de baja del Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC.
Entre los nuevos supuestos se encuentran:
- Que el contrato o convenio celebrado entre el comercializador que realiza actividades económicas en el país de origen y un tercero no se encuentre vigente.
- Que al contribuyente se le haya emitido y notificado una resolución que determine que emite comprobantes fiscales falsos, conforme al artículo 49 Bis del CFF.
Como regla general, cuando la autoridad detecte alguna causal de incumplimiento, notificará al contribuyente mediante buzón tributario y le otorgará un plazo de 10 días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a aquel en que surta efectos la notificación, para aportar información y documentación que permita aclarar o desvirtuar la irregularidad.
Sin embargo, la resolución establece supuestos de baja directa, sin otorgar dicho plazo de aclaración. Entre ellos se encuentran las nuevas fracciones XIV y XV.
- Se reforman las reglas 8.5., 8.6. y 8.7., relacionadas con la clave vehicular prevista en el artículo 13 de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (LFISAN).
La regla 8.5. establece que los contribuyentes que enajenen vehículos deberán incluir en el CFDI la clave vehicular integrada conforme al acuerdo publicado en el DOF el 8 de octubre de 2026.
Por su parte, la regla 8.6. establece que fabricantes, ensambladores, distribuidores autorizados, comerciantes del ramo e importadores de vehículos destinados a permanecer definitivamente en determinadas regiones fronterizas deberán proporcionar la clave vehicular correspondiente cuando menos 15 días antes de la enajenación al consumidor.
Finalmente, la regla 8.7. establece la obligación de solicitar la asignación del número de empresa necesario para integrar la clave vehicular, conforme al procedimiento previsto en el citado acuerdo.
- Se incorpora el Capítulo 11.4., integrado por las reglas 11.4.1. a 11.4.10., con el objeto de regular la aplicación del Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios de pago electrónicos, publicado en el DOF el 30 de septiembre de 2026.
Las disposiciones establecen los procedimientos que deberán observar las entidades financieras y demás participantes del Sorteo “El Buen Fin”, así como las entidades federativas y las cámaras de compensación o empresas especializadas que intervengan en el intercambio de información con el SAT.
Entre los aspectos regulados se encuentran:
- La manifestación de conformidad de las entidades federativas para aplicar el procedimiento de compensación permanente de fondos respecto de los impuestos locales derivados de los premios.
- La información que la Secretaría deberá proporcionar a las entidades federativas sobre los premios pagados.
- El procedimiento para determinar y enterar a la Secretaría de Gobernación los aprovechamientos correspondientes a premios no reclamados.
- La forma en que las entidades participantes podrán acreditar el estímulo fiscal contra sus pagos provisionales, definitivos y anuales del ISR propio o retenido a terceros.
- La información que deberán proporcionar las entidades participantes al SAT, por medio de las cámaras de compensación o empresas especializadas.
- Las bases, términos y condiciones de participación en el Sorteo “El Buen Fin”.
- Los avisos que deberán presentar las entidades financieras y los intermediarios de información que pretendan participar.
El acreditamiento del estímulo podrá realizarse una vez que el SAT notifique, mediante buzón tributario, que se cumplió con la entrega de la información correspondiente y señale el monto autorizado para acreditar.
Las reglas establecen los requisitos y procedimientos aplicables, pero los plazos específicos para el pago de aprovechamientos por premios no reclamados deberán atenderse conforme a los que publique el SAT en su Portal.
- Se adicionan las fracciones XXVII, XXVIII, XXIX y XXX a la regla 11.7.3., incorporando las cantidades que deberán restarse al precio base del diésel durante octubre de 2026:
- 8 de octubre: $1.06 pesos por litro.
- 15 de octubre: $1.09 pesos por litro.
- 22 de octubre: $1.11 pesos por litro.
- 29 de octubre: $1.20 pesos por litro.
Actualización de anexos de la RMF.
- Se dan a conocer las siguientes modificaciones:
- Segunda Modificación al Anexo 1 de la RMF para 2026.
- Tercera Modificación al Anexo 2 de la RMF para 2026.
- Segunda Modificación al Anexo 7 de la RMF para 2026.
- Primera Modificación al Anexo 11 de la RMF para 2026.
- Segunda Modificación al Anexo 14 de la RMF para 2026.
- Décima Cuarta Modificación al Anexo 15 de la RMF para 2022.
- Segunda Modificación al Anexo 29 de la RMF para 2026.
Estas actualizaciones forman parte de los ajustes administrativos y normativos.
- Se reforma el transitorio Vigésimo Tercero para establecer que el Anexo 26, relativo a los códigos de seguridad en cajetillas de cigarros, será aplicable a partir del 31 de diciembre de 2026.
Hasta esa fecha, los contribuyentes deberán continuar aplicando las disposiciones del Anexo 26 de la RMF para 2023, con la actualización de las referencias a las fichas de trámite 12/IEPS, 13/IEPS y 14/IEPS del Anexo 2.
- Se adiciona el transitorio Trigésimo, que permite a los contribuyentes a quienes la Administración General de Recaudación (AGR) haya detectado diferencias u omisiones susceptibles de regularización, derivadas de acciones de vigilancia del cumplimiento, solicitar su incorporación a un esquema de pagos a cuenta, siempre que manifiesten su conformidad con las irregularidades identificadas.
La solicitud deberá realizarse conforme a la regla 2.1.49. y mediante la ficha de trámite 54/CFF, denominada “Solicitud de línea de captura para pagos a cuenta, de créditos controlados pendientes de pago”.
Este beneficio no limita las facultades de la autoridad para iniciar o continuar el procedimiento administrativo de ejecución correspondiente.
- Se adiciona el transitorio Trigésimo Primero, que establece que, a partir del 31 de diciembre de 2026, los contribuyentes inscritos en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas que obtengan el dictamen de uso de imagen y diseño deberán cumplir con las especificaciones previstas en la regla 5.2.6., fracción II.
Entre los requisitos se establecen las siguientes características:
- Tamaño de 3 x 3 centímetros, con posibilidad de reducirse hasta 2 x 2 centímetros, previa autorización de la autoridad y cuando las características del envase o etiqueta lo justifiquen.
- Uso de tintas y colores específicos para las versiones nacional e importada.
- Utilización de papel autoadherible o cualquier otro método de etiquetado o adhesión.
- Incorporación de código QR y folio alfanumérico.
- Inclusión de los elementos gráficos, logotipos y microtextos establecidos en la disposición.
La impresión no tendrá que realizarse necesariamente mediante un proveedor autorizado por el SAT, por lo que el contribuyente podrá imprimir directamente los marbetes o contratar al prestador de servicios de su elección, siempre que se cumplan las especificaciones establecidas.
Una vez que resulte aplicable esta disposición, los contribuyentes deberán solicitar la renovación de los dictámenes de uso de imagen y diseño y presentar la información sobre las medidas de seguridad mediante la ficha de trámite 5/IEPS.
No obstante, podrán continuar utilizando los folios previamente autorizados hasta agotarlos, conforme al diseño que les haya sido autorizado con anterioridad.
- Se adiciona el transitorio Trigésimo Segundo, que establece un procedimiento temporal para los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México que presten servicios digitales y deseen actualizar sus actividades económicas a las claves:
- 2412: Servicios de plataformas tecnológicas intermediarias, en las cuales se enajenan bienes y se prestan servicios a través de Internet, aplicaciones informáticas y similares.
- 2413: Creación y difusión de contenido o contenidos en formato digital, a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
Mientras se habilita la funcionalidad correspondiente en el cuestionario de actividades económicas y obligaciones del Portal del SAT, los contribuyentes podrán presentar el aviso mediante un caso de aclaración, conforme a la regla 12.1.10. y a la ficha de trámite 3/PLT.
20. Entrada en vigor de la obligación del Complemento Donatarias.
- Se adiciona el transitorio Trigésimo Tercero para precisar que la obligación establecida en la regla 3.10.1.26., relativa a incorporar el “Complemento Donatarias” en los CFDI emitidos por organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles, así como el uso de la herramienta “Genera tu factura”, no será exigible desde la publicación de la resolución.
Su obligatoriedad comenzará cuando el SAT publique en su Portal el Complemento Donatarias versión 2.0 y haya transcurrido el plazo previsto en el segundo párrafo de la regla 2.7.1.8.
- La derogación expresa corresponde únicamente a la regla 2.7.1.27. de la RMF para 2026, relativa a la integración de la clave vehicular. Las demás modificaciones consisten en reformas y adiciones a reglas de la RMF, actualizaciones de anexos y disposiciones transitorias.
- Entre los ordenamientos y disposiciones legales relacionados con los cambios se encuentran el Código Fiscal de la Federación, la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, la Ley de Coordinación Fiscal y la Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera.
De conformidad con el artículo transitorio Único de la Cuarta Resolución, esta entró en vigor el 30 de octubre de 2026, fecha de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Por lo que respecta a las disposiciones dadas a conocer anticipadamente en el Portal del SAT, su contenido surtirá efectos conforme a lo establecido en la regla 1.3., tercer párrafo, de la RMF para 2026.
DEBIDO A LA NATURALEZA INFORMATIVA DEL COMUNICADO, LOS INVITAMOS A CONSULTAR LA PUBLICACIÓN OFICIAL EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION.