1. Trazabilidad: Control Milimétrico en Tiempo Real

La trazabilidad ya no es solo documental, sino tecnológica y operativa. Las fuentes indican un esfuerzo por no perder de vista la mercancía en ningún momento:

• Sistemas de monitoreo: Los Recintos Fiscalizados (RF), Recintos Fiscalizados Estratégicos (RFE) y Lugares Distintos al Autorizado (LDA) deben contar con sistemas tecnológicos que integren videovigilancia y trazabilidad con acceso remoto continuo para la autoridad.

• Rastreo de procesos: En los RFE, se exige documentación técnica que incluya registros de producción con fechas y personal responsable, asegurando que cada paso del proceso sea rastreable.

• Tránsito y Origen: Se debe transmitir a la VUCEM toda la documentación que acredite el tránsito de mercancías por países que no son parte de tratados, para asegurar la trazabilidad del origen.

2. Materialidad: Probar que la Operación es Real

La «Materialidad» se convierte en el requisito de oro para evitar empresas fachada o simulaciones. Según las fuentes, esto se logra mediante:

• Expediente del Cliente (Regla 1.4.14): El Agente Aduanal ahora debe integrar un expediente que incluya fotografías de la fachada, maquinaria, personal y equipo de oficina del cliente, además de documentos que acrediten la legal propiedad o posesión de los activos.

• Acreditación de la operación: La Regla 3.1.25 exige documentos que demuestren que la operación «se realizó efectivamente», incluyendo contratos, pagos, nóminas e infraestructura.

• Pruebas de producción: Para el régimen de RFE, se piden planos de diseño, hojas de seguridad y registros contables de costos de producción para materializar el proceso de transformación.

3. El Agente Aduanal como Auditor (Dictaminador)

Como usted menciona, la reforma posiciona al Agente Aduanal en un rol de «Dictaminador», actuando con facultades similares a las de la autoridad antes del despacho.

• Revisión exhaustiva previa: Antes de activar el mecanismo de selección automatizado (pasar por la aduana), el AA debe verificar que el usuario no esté en las listas de emisores de comprobantes fiscales falsos (Art. 69-B del CFF).

• Responsabilidad en la veracidad: El AA debe manifestar bajo protesta que verificó la situación fiscal de sus clientes y que estos cuentan con la infraestructura necesaria para operar.

• Evolución Patrimonial: Como parte de este rigor de auditoría, los propios agentes aduanales deben reportar anualmente su evolución patrimonial.

4. Cumplimiento: El Resultado Final

El Cumplimiento bajo este nuevo esquema es la suma de demostrar la identidad, la infraestructura y la legalidad de cada operación. Si no se acredita la materialidad o se detectan facturas falsas, las consecuencias son inmediatas:

• Suspensión de padrones: Es una causal directa de suspensión si se determina que el contribuyente emite comprobantes fiscales falsos.

• Pérdida de beneficios: Las empresas certificadas (OEA o IVA/IEPS) pierden su registro si sus socios tienen condenas penales o si la empresa emite facturas falsas.

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El presente Decreto, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 2025, establece la reforma de diversas fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación. Dichas modificaciones consisten en el ajuste de las cuotas aplicables a determinadas fracciones arancelarias, las cuales serán las únicas afectadas por esta reforma, manteniéndose vigentes las demás disposiciones de la tarifa en los términos previamente publicados.

El Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2026 y deja sin efectos todas aquellas disposiciones que se contrapongan a lo establecido en el mismo. Con ello, se busca actualizar el esquema arancelario sin alterar de manera general la estructura de la LIGIE, garantizando certeza jurídica a los operadores de comercio exterior.

Adicionalmente, se faculta a la Secretaría de Economía para implementar mecanismos e instrumentos jurídicos específicos que permitan la importación de mercancías provenientes de países con los que México no cuente con Tratados de Libre Comercio vigentes, con el objetivo de asegurar el abasto de insumos en condiciones competitivas para el mercado nacional.

En este contexto, el Artículo Único del Decreto contempla la modificación de las cuotas de importación aplicables a diversas fracciones arancelarias correspondientes principalmente a productos de perfumería, cosméticos y preparaciones para el cuidado personal, cuyas fracciones quedan sujetas a cuotas que oscilan entre el 25 %, 30 % y 36 %, manteniéndose exentas del impuesto de exportación, como se muestra a continuación:

Para conocer la tabla completa de las fracciones arancelarias reformadas, así como el contenido íntegro del Decreto, se deberá consultar la publicación oficial en el Diario Oficial de la Federación.

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La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2026 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 28 de diciembre de 2025, e introduce diversas modificaciones que entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2026. 

Los cambios principales se centran en el aumento de tasas de retención e intereses, la digitalización y una mayor fiscalización por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT). 

Principales Modificaciones Fiscales para 2026

• Aumento en la Tasa de Retención de Intereses: La tasa de retención anual para ingresos por intereses pagados por el sistema financiero se incrementa al 0.90%.
• Incremento en Tasas de Recargos: Se establece un aumento en todas las tasas de recargos por pagos extemporáneos o convenios en parcialidades, pasando la tasa de mora del 1.26% al 1.38% mensual.
• Actualización de Tablas del ISR: El SAT actualizará las tablas y tarifas del Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplicables a pagos provisionales, retenciones de sueldos y salarios, y la declaración anual para personas físicas, conforme a la inflación.
• Fiscalización a Plataformas Digitales: Se otorgan facultades al SAT para tener acceso permanente, en tiempo real e ilimitado a los sistemas informáticos de todas las plataformas digitales que operan en México, incluso aquellas sin domicilio fiscal en el país.
• Modificaciones al IEPS: El nuevo decreto del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) exige a las empresas importadoras y productoras (de tabacos, bebidas saborizadas, concentrados o productos con nicotina) ajustar sus procesos y declaraciones.
• Optimización de Devoluciones Automáticas: Se incluyen reglas para el programa automático de devoluciones, buscando eficientar el proceso para los contribuyentes con saldos a favor elegibles, sin requerir el Formato Electrónico de Devoluciones (FED) en todos los casos. 

Para conocer el texto completo y los anexos de las modificaciones, puedes consultar la publicación oficial en el Diario Oficial de la Federación. 

Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2026

Cambios enfocados en comercio exterior:

1. Estímulo de Regularización Fiscal 2026

Uno de los cambios más significativos es la implementación de un estímulo fiscal del 100% aplicable a recargos y multas derivados de créditos fiscales por contribuciones, aprovechamientos y cuotas compensatorias omitidas en operaciones de comercio exterior acontecidas en 2024 o años anteriores,.

• Procedimiento: Los interesados deben solicitar una línea de captura ante la Administración Desconcentrada de Auditoría de Comercio Exterior (ADACE) más cercana.

• Requisito aduanero: Una vez pagada la línea de captura, se cuenta con diez días naturales para tramitar el pedimento correspondiente, utilizando la clave 13 («Pago ya efectuado»).

• Excepciones: El estímulo no aplica si los ingresos del contribuyente en 2024 excedieron los 300 millones de pesos.

2. Comprobantes Fiscales (CFDI) y Complementos

Se precisan reglas sobre la facturación en operaciones internacionales:

• Exportación definitiva: En operaciones con clave de pedimento “A1”, es obligatorio incorporar al CFDI el complemento que para tal efecto publique el SAT, incluyendo el identificador fiscal del país de residencia del receptor.

• Facilidad de omisión de datos: Los contribuyentes que realicen exportaciones o importaciones mediante tuberías o cables, o que utilicen pedimentos consolidados, quedan relevados de señalar el número y fecha del documento aduanero en el CFDI.

• Servicios de Agentes Navieros: Se establecen reglas para aplicar la tasa del 0% de IVA en servicios de transportación internacional de bienes vinculados con la exportación, siempre que se aprovechen en el extranjero.

3. Garantías e Interés Fiscal

Para las empresas que introducen bienes a regímenes aduaneros bajo el esquema de certificación de IVA e IEPS, se detallan las formalidades de las pólizas de fianza:

• Deben ser de naturaleza revolvente y cubrir las obligaciones por un periodo de doce meses.

• En casos de fusión o escisión, la sociedad que subsista asume los derechos y obligaciones de las pólizas constituidas previamente.

4. Trámites ante la AGACE

Se confirma que los trámites competencia de la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) que no cuenten con un formato electrónico específico deben presentarse físicamente en la Avenida Hidalgo número 77, en la Ciudad de México. Asimismo, las solicitudes de devolución por cantidades pagadas indebidamente al Fisco Federal con motivo de operaciones de comercio exterior deben gestionarse ante esta misma unidad.

5. Estímulos a Sectores Exportadores

Se mantiene la transición hacia el nuevo «Plan México», el cual busca fomentar nuevas inversiones e innovación. Los contribuyentes que aplicaban beneficios por el decreto de sectores clave de la industria exportadora de 2023 pueden continuar bajo esas reglas hasta su conclusión, antes de migrar totalmente a las disposiciones de 2025 y 2026

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¿Qué necesitas saber? 

Estimados clientes, Con el fin de mantenerlos informados y prepararnos juntos para el próximo cambio que establece la implementación de la transmisión de la Manifestación de Valor (Regla 1.5.1) por medio del portal VUCEM, prevista para el próximo 9 de diciembre 2025, les compartimos los puntos más relevantes a considerar para estar listos al momento de su inicio. 

¿Qué debemos tener en cuenta?

La Manifestación de Valor se deberá transmitir por medio del portal VUCEM (utilizando el Anexo 1).

Ahora será un e-document: El folio que se asigne por medio del portal se deberá capturar en el pedimento.

El número de COVE será necesario para poder subir la manifestación al portal.

Las personas responsables de elaborar y transmitir la información serán:  representante legal, apoderados legales o personas autorizadas mediante poder notarial con facultades suficientes para su elaboración y trasmisión. 

El Agente o Agencia Aduanal podrá tener permiso solo para consultar y descargar el formato E2, si así lo designa el importador.

Se deberá hacer MV por embarque, ya no será posible hacer MV global.

En caso de que se detecte un error, se deberá generar una nueva MV adjuntando el formato D9 y pagando la multa correspondiente.

Con está obligatoriedad se elimina la posibilidad de presentar Manifestación de Valor en medios impresos o alternativos, concentrando todo el trámite en modalidad digital.

Esto representa una afección importante en cómo se ha llevado a cabo el proceso del despacho hasta ahora y será fundamental trabajar en conjunto para resolverlo de la mejor manera. Pueden tener la certeza de que cuentan con nuestro apoyo y compromiso para lograr, juntos, los mejores resultados. Hoy nos encontramos trabajando en conjunto con nuestro proveedor de sistemas para la automatización de la información (dentro de lo que el nuevo cambio nos permita) y de esa forma facilitarles la elaboración de la MV.

Les compartimos el enlace del curso impartido sobre el tema, donde podrán consultar la información completa. También adjuntamos un resumen técnico con los cambios y un manual de cómo se deberá subir y la información que deberá contener.

Les invitamos a revisar la información para que cuenten con lo necesario para la toma de decisiones y soluciones. Les mantendremos informados a través de este medio y de nuestras redes sociales sobre el tema, así como los cambios o implementaciones que se presenten.

Toda la implementación de este nuevo proceso se centralizará en el portal oficial de VUCEM. Te recomendamos familiarizarte con la plataforma, ya que será fundamental a partir de diciembre de 2025. Accede al portal aquí: https://www.ventanillaunica.gob.mx/vucem/

Agradecemos de antemano su atención.

Atentamente,

Gerencia de Operaciones y Asesoría

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¿Qué es la Manifestación de Valor (MV) y por qué es importante?

La Manifestación de Valor (MV) es un documento obligatorio que debe presentarse antes del despacho aduanero de cualquier importación. En él, el importador declara de manera precisa el valor real de sus mercancías y todos los gastos adicionales relacionados con su importación (como transporte, seguros, embalaje, etc.).

Este documento permite a la autoridad aduanera verificar que el valor declarado en aduana sea correcto y transparente. Aunque el agente aduanal puede encargarse de transmitir la MV, la responsabilidad final recae en el importador, ya que es quien posee la información y documentación necesaria sobre la operación.

¿Qué establece la ley?

La obligación de presentar la MV se encuentra en la Ley Aduanera (art. 59 fracción III), su Reglamento (artículos 68, 81 y 220), y el Capítulo 1.5 de las Reglas Generales de Comercio Exterior.

¿Quiénes no están obligados?

Algunas empresas están exentas, como:

• Operadores Económicos Autorizados (OEA) o Socios Comerciales Certificados.
• Empresas automotrices con autorización de depósito fiscal para ensamble o fabricación de vehículos.
• Importante: desde julio de 2020, las empresas certificadas bajo IVA e IEPS ya no están exentas de presentar la MV.
• Casos en los que no aplica
• En ciertos supuestos de importación temporal, no se requiere presentar la MV, por ejemplo:
• Cuando se reimportan mercancías exportadas previamente sin modificaciones.
• Cuando las mercancías regresan al país dentro del plazo legal.
• Documentos que deben acompañar la MV
• Al presentar la Manifestación de Valor, el importador debe incluir:
• Factura comercial o CFDI.
• Comprobantes de pago (transferencia, carta de crédito, etc.).
• Pruebas de los gastos incrementables (fletes, seguros, embalajes).
• Documentos de transporte y exportación del país de origen.
• Pruebas de origen y cuenta aduanera de garantía, si aplica.

¿Cómo se presenta?

La MV se presenta en línea a través de la Ventanilla Digital del SAT, usando el formato E2 “Manifestación de Valor”.

Una vez enviada, el sistema genera un folio de acuse, el cual debe entregarse al agente aduanal junto con los documentos anexos y declararse en el pedimento.

Conservación de la información

El importador debe guardar la MV y sus documentos digitales por el plazo que marca el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación, ya que la autoridad puede solicitarla en cualquier revisión.

Registra tu Manifestación de Valor en línea

Para facilitar el proceso, puedes dar de alta tu Manifestación de Valor directamente en la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana (VUCEM).

Aquí encontrarás el manual y la plataforma para realizar tu registro paso a paso:

https://www.ventanillaunica.gob.mx/vucem/otros/Manual_de_usuario_Registro_de_solicitud_de_Manifiest…

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