El 03 de enero de 2025, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), publicó los Anexos 3, 7, 14, 22 y 29 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025.
Estos anexos contienen una serie de criterios no vinculativos fiscales, que abordan diversos aspectos de las disposiciones fiscales para el presente ejercicio fiscal, y que los contribuyentes deben tomar en cuenta al momento de cumplir con sus obligaciones fiscales.
Anexo 3: Compilación de criterios no vinculativos fiscales, incluyendo disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF), Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos (LISH), Ley de Ingresos de la Federación (LIF) y Ley Federal de Derechos (LFD).
Criterios del Código Fiscal de la Federación (CFF):
- Entrega o puesta a disposición del CFDI: No se cumple con la obligación cuando el emisor solo remite a una página de internet.
- Revelación de esquemas reportables generalizados: Es incorrecto hacer aparentar que tienen el carácter de esquemas personalizados.
- Elusión de efectos de la restricción temporal o cancelación del uso del CSD.
- Criterios de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR):
- Establecimiento permanente.
- Enajenación de bienes de activo fijo.
- Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones: No son deducibles los intereses derivados de la inversión o reinversión de estos fondos.
- Gastos a favor de tercero: No son deducibles aquellos realizados a favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten servicios profesionales.
- Inversiones en automóviles: No son deducibles cuando se tratan de automóviles otorgados en comodato y no se usan para actividades del contribuyente.
Criterios de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA):
- Alimentos preparados para consumo en el lugar de su enajenación por tiendas de conveniencia.
- Prestación de servicios en territorio nacional a través de la figura de comisionista mercantil.
- IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza, con reglas específicas sobre el cálculo.
- Criterios de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS):
- Base gravable del IEPS en la prestación de servicios de telecomunicaciones y en productos derivados del cacao.
- Servicios ofrecidos juntamente con Internet que se gravan con el IEPS.
Criterios de la Ley del Impuesto sobre Hidrocarburos (LISH):
- Condensados y gas natural: Se tratan como conceptos distintos para la base de derechos sobre hidrocarburos.
Anexo 7: Criterios normativos en materia de impuestos internos
Derogados:
- Criterios del CFF:
Actualización de contribuciones: Derogado criterio sobre actualización y compensación de saldos.
Precios en operaciones con partes relacionadas: Consultas sobre metodologías para determinar precios.
- Criterios de la Ley del ISR:
Residencia fiscal: Formas de acreditación.
Operaciones con partes relacionadas: Reglas sobre la documentación y obligaciones en operaciones con partes relacionadas.
Anexo 14: Listado de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR.
Anexo 22: Las ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme al Sistema Urbano Nacional 2020, elaborado por la Secretaría de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano y el Consejo Nacional de Población
Anexo 29: Disposiciones complementarias para los PCCFDI y los CFDI
Contenido
- Carta compromiso de confidencialidad, reserva y resguardo de información y datos.
- Características funcionales y servicios generales de la aplicación gratuita.
- Especificaciones para la descarga y consulta de la LCO y LRFC.
- Validaciones adicionales en la certificación de facturas que se expidan al amparo del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte y del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur.
- Reglas y lineamientos para operar en ambientes productivos.
- Validaciones adicionales al Anexo 20 y complementos de factura electrónica.
- Lineamientos de uso gráfico del logotipo para proveedores autorizados de certificación de CFDI y requerimientos funcionales, servicios generales y niveles de servicio mínimos.
Estos anexos son esenciales para los contribuyentes y profesionales en materia fiscal, ya que proporcionan directrices y criterios para el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales en el ejercicio 2025.
La presente resolución entrará en vigor el día de su publicación en el DOF.
Debido a la naturaleza informativa del comunicado, los invitamos a consultar la publicación oficial en el Diario Oficial de la Federación.